Бизнес в Америке. Часть 3. Более сложные виды бизнесов

 

Первый вопрос – зачем вообще нужны сложные виды, если есть простые? Обычно затем, что одиночка не располагает деньгами и физической возможностью вести бизнес без помощи со стороны. А это значит что ему надо
а) занимать деньги на стороне,
б) нанимать работников.
И то, и другое сопряжено с большими проблемами: новому бизнесу банки денег не дадут (есть, правда, кое какие варианты, но они тоже требуют денег).
И наем работников опять же требует денег (которых и так не достает). Это – обычные предпосылки к возникновению коллективного бизнеса.
Помимо этих, денежных, предпосылок следует учитывать и налоговую атмосферу, которая может быть или хуже или лучше для сложного бизнеса по сравнению с sole proprietorship (в зависимости от того как вы ведете дело).

Итак двое (или больше) человек объединяют свои капиталы и/или рабочие руки, что бы дать начало новому предприятию. Если они готовы работать за грядущую прибыль – то можно обойтись и без зарплаты или платить ее в минимальном объеме.

Однако прежде чем углубляться в детали этой структуры нам надо кое-что уточнить. Важный вопрос: что вы, в глубине души, хотите от бизнеса: прибыли или убытка?

Для непосвященных такая постановка вопроса может выглядеть несерьезной: «разумеется, все хотят прибыли». Но если это «разумеется» для вас, это еще не значит, что оно «разумеется» для всех.
В США зарегистрировано более 13 миллионов бизнесов, (включая Microsoft, IBM, General Elecric и пр.), а совокупную долю в бюджет они вносят (все вместе) на уровне 11% от того, что вносят частные лица. При том, что основная ставка подоходного налога у корпораций (около 35% с прибыли – только федеральный налог) обычно намного больше чем у частных лиц.
Причина такого неравенства в том, что отнюдь не все миллионы из них регистрируются и функционируют с целью вести прибыльный бизнес. Немалая часть их существует для накопления бизнес расходов, с последующей экономией против других доходов.
(Это – неофициальная точка зрения. Бизнес не должен регистрироваться для таких низменных задач как накопление убытков. Это – мое мнение, поскольку я занимаюсь налогами много лет и прекрасно понимаю кто, что и зачем делает).

Некоторые из бизнесов регистрируются для уменьшения налогов с зарплаты (получаемой в другом месте).Другие бизнесы регистрируются для перекачки денег из менее льготной корпорации в более льготную.
Например: существует такой специальный вид корпораций как профессиональная корпорация. Их возникновение было вызвано льготной налоговой ставкой для мелких корпораций: 15% с первых 50 тыс. прибыли и 25% от 50 тыс. до 75 тыс.
Получилось так, что если лоер (врач, бухгалтер и т.д.) переоформит свой sole proprietorship как корпорацию – то автоматически снизит сумму выплачиваемых им налогов. Именно для этого и были введены профессиональные корпорации, чья налоговая ставка сразу начинается с 35% без всяких льготных ступенек.
Доходит до того, что в штате Нью-Йорк прежде чем регистрировать новую корпорацию, власти предлагают доказать, что вы не подпадаете под признаки профессиональной корпорации.
Можно ли с этим бороться?
Бороться можно со всем. Один из вариантов – зарегистрировать свою корпорацию в другом штате, который не будет столь любопытен. Либо выбрать в качестве деятельности вашей корпорации не только медицинские и другие профессиональные услуги, но и что-то еще. Либо зарегистрировать сразу две корпорации: Одна из них – профессиональная, другая – обычная (т.е. имеющая льготную налоговую ставку).
Обычная корпорация может получать себе весь излишек прибыли от первой и делать для нее, например, рекламу.

И здесь мы натыкаемся на один важный принцип ведения бизнеса в США: «почти не бывает однозначно правильных или неправильных решений. Почти всегда неправильный шаг можно исправить подходящими следующими шагами. Так же как и правильный шаг (решение) можно испортить последующими действиями.»
(Мы ведем тут речь о бумажной стороне бизнеса. Реальный бизнес – это совокупность правильных и неправильных действий, которые редко когда можно исправить после их совершения).

Оговорку «почти» я сделал для того, чтоб показать редкое исключение из упомянутого правила: «Если вы хотите регистрировать бизнес – пусть его регистрирует тот, кто будет вести вашу бухгалтерию. Если вы сначала регистрируете бизнес, а потом идете к бухгалтеру – это всегда неправильно».

У меня каждый год бывает несколько таких клиентов. Они зарегистрируют корпорацию или еще более сложную структуру, а потом предлагают мне вести их бухгалтерию. Но меня интересует не «дженерал леджер», а размер налогов, который должен будет платить этот бизнес. И я отношусь к своей работе как к искусству (уплаты наименьших возможных налогов).
Если я вижу, что данный бизнес не должен платить более чем 2 тыс. в год, но из-за неправильно выбранной формы он будет платить 5-6 тыс. – я не буду вести такой бизнес. Это оскорбляет мое чувство прекрасного.
Мой совет в таких ситуациях: закройте этот бизнес и зарегистрируйте другую форму.
А поскольку клиент уже потратил 1000 дол на свое ЛЛС, он не хочет расписываться в своей ошибке, и ему жалко просто выкинуть эти деньги.

При регистрации нового бизнеса человек часто приходит даже не к акаунтанту, а к адвокату. «Большому событию – надлежащие оформление». Но адвокат, обычно, не знает ни акаунтинга, ни нюансов налоговых законов, т.к. каждая из этих сфер деятельности предполагает большой объем специальных знаний.
Разумеется, адвокат никогда не скажет вам, что он чего-то не знает: это дискредитация его звания.
В итоге совет по выбору типа бизнеса вам дает тот, кто плохо представляет себе и акаунтинг и налоговые последствия совершаемого выбора.
Скорее всего адвокат будет руководствоваться своим прошлым опытом в заполнении соответствующих бумаг (чтоб сэкономить себе время) и предложит вам тот вариант, который ему уже знаком.
Я сталкивался даже и с более худшим вариантом: конфликт интересов. Адвокат (причем американец) рассматривал клиента как десерт на будущее, и давал такие советы, которые вели к возникновению в будущем разных легальных проблем.

Между прочим, сама процедура регистрации бизнеса (любого типа) в США очень легкая. Есть страны, где это составляет проблему, но только не в США. Тут гораздо сложнее закрыть бизнес, чем его открыть.

Итак, ваш первый вопрос перед выбором типа бизнеса: хотите те ли вы получать от него доходы или наоборот.

Бывает, что человек долгое время имел простое предприятие, но сейчас его операции выросли или планируется подключение других партнеров – и он наверняка знает, что его новый, расширенный бизнес будет прибыльным. Это – одно.
Если же он только допускает такой вариант, но не уверен в нем – это другое.
Если он просто готов рискнуть, зная что при неудаче бизнеса просто спишет все расходы с других своих доходов – это третье.
Все это похоже на уравнение со многими неизвестными:
А) располагаете ли вы значительным имуществом или нет? (Если да – то его надо защитить и подходящая форма для этого – корпорация и ЛЛС)
Б) имеете ли вы другие доходы (помимо планируемого бизнеса) или нет? (Вопрос Б – очень важный и совсем не простой. Правильный ответ подразумевает знание налоговых законов на профессиональном уровне. А ставка в игре легко достигает плюс-минус десять-двадцать тысяч каждый год).
С) Каковы ваши отношения с партнерами? Одно дело – если вы им верите и другое – если не очень.

Америка – это страна где никто никому не верит. И деловая жизнь устроена таким образом, что можно вести все дела без взаимного доверия.
Можно давать деньги/имущество под залог; можно оформлять совместное владение домом или бизнесом, распределяя в нужной пропорции «секьюритис» этого бизнеса. Все это можно. Но тогда теряется операционная и налоговая гибкость.
Рассмотрим пример с партнерством:
Партнерство – одна из самых старых форм ведения бизнеса. Форма эта очень гибкая и очень недооцененная. То, как используют форму партнерства многие бизнесы, напоминает мне заколачивание гвоздей микроскопом.
Одно из важных преимуществ партнерства – возможность списывать расходы по одному сценарию, а плюсовать доходы по другому. Разумеется, что оптимальное решение зависит от того, что происходит у вас с другими доходами.
Допустим, что у вас уже есть работа и зарплата (скажем 40 тыс в год) на которую вы можете жить. Если ваш новый бизнес – успешный и дает вам 50 тыс в год – то вы будете получать на руки чуть более половины этой сумы. Остальное – налоги.
Вместо это гораздо разумнее не получать деньги из бизнеса, а использовать их для пенсионного плана, фриндж бенефитов (вообще без налогов) и развития бизнеса. Через десять лет, продав этот бизнес, вы заплатите максимальную ставку в 20% (при том, что половина денег может попасть к вам вообще без налогов).
Это вариант корпорации.
Если у вас партнерство и есть партнер – вы можете поделить ваш доход по другому, например через выплату ему зарплаты. (Когда партнерство признается самостоятельным «лицом» – проблем с этим обычно нет. Когда партнерство не признается за «лицо» – то партнеры не могут получать от него зарплату, только «дистрибьюшен»). В случае зарплаты партнера ваша прибыль может превратиться в ваш убыток (по бумагам), а вместо добавления прибыли по партнершипу к вашей W-2 вы покажете потерю денег и уменьшите ваши персональные налоги.
Вы можете даже заключить договор об одном варианте распределения прибыли и другом варианте распределения убытков. Если ваш партнер не имеет других доходов – то бумажный убыток от партнершипа ничего хорошего ему не даст, а вам даст.
Вы так же можете перезаключать договор о распределении прибылей и убытков каждый год (если хотите изменить их формулы), если, конечно, у вас есть полное взаимопонимание с партнером.

В случае корпорации такая гибкость не возможна. Корпорация утверждается властями штата и существует до тех пор, пока штат ее признает. Ваш интерес в корпорации, в том числе в ее прибылях и убытках, равен той доле акций, которую вы имеете.
С другой строны, поскольку корпорация является независимым от вас лицом, у вас будет гораздо больше возможностей использования фриндж бенефитов и аналогичных им.

Если бизнес дает владельцам некий стабильный доход, при этом отсутствует возможность или желание расширить этот бизнес, и доверия между хозяевами не много – я советую им превратить его в корпорацию.

Получение денег из бизнеса возможно в разных формах. Главные из них:
А) Распределение прибыли,
Б) Уменьшение капитала вашего бизнеса,
В) Зарплата
Г) Специальные, безналоговые бенефиты для работников

Вопрос о том, что из них лучше (для вас) – зависит от размеров получаемых сумм и вашего персонального налогового положения.
Бизнес, в финансовом смысле, – это безотходное производство. Помимо денег (прибыли) бизнес может производить и убытки. Убытки так же можно выгодно использовать. Общих рецептов тут, однако, нет. Но в случае частного бизнеса или корпорации вам придется ждать полной ликвидации бизнеса, чтобы списать все накопленные убытки, в случае партнерства – убытки списываются каждый год, по мере их возникновения.
На этом варианты не кончаются. Убытки могут быть списаны по разному.
Например: net operation loss вашего бизнеса может быть (в принципе) списан как business debt или как non business debt. В первом случае вы спишите всю сумму (допустим 50тыс убытка) сразу. И если у вас есть другие доходы (скажем, солидная зарплата) против которых можно использовать данное списание – это имеет смысл.
Если же других доходов нет – то вам выгоднее списать их как «нон бизнес дебт» – по 3 тыс каждый год, пока не исчерпаете всю сумму (т.е. 17 лет).

И, наконец, есть тут еще один хитрый вариант (который я никогда не встречал среди русских бизнесов): капитализация через долг (long term debt capitalization, вместо капитал контрибьюшен). Это прекрасный выбор для обычной корпорации, если она прибыльная. Если же убыточная – то это (обычно) не лучший выбор.
Преимущества этого способа в следующем: выплата процентов по долгу – вычитается из доходов корпорации, (тогда как выплата дивидендов – не вычитается). Погашение долга – это возврат капитала (не облагается налогом), тогда как выкупание акций требует соблюдения специальных правил, что бы оно не квалифицировалось как выплата дивидендов.
На этом пути возникают довольно сложные бухгалтерские проблемы. Традиционно интерес инвесторов в корпорации выражался либо через владение ее акциями (эквити секьюрити), либо через долговые обязательства (бонды). Между собой они не смешивались. По крайней мере именно так на это смотрели американские суды, разрешавшие конфликты.
Капитализация через долг, в случае мелкий корпорации, порождает целую гамму двусмысленностей: что считать чем. Современное толкование IRS допускает двойную природу финансового инструмента. А несколько лет назад казначейство (трежери департмент) выпустило руководство для точного определения, что есть кто. Долг или наоборот. Руководство это было столь сложным и противоречивым, что его отозвали назад и забыли.

Вернемся, однако, к бизнесам.
Форма партнерства очень сильно отличается от формы корпорации, хотя в последнее десятилетие появилось много полугибридных их форм. Идея партнерства растет из идеи «агентства» – особой формы отношений между «принципал» и «агентом», человеком действующим в его интересах и по его поручению, но не являющегося при этом наемным работником.
Оба они, и принципал и агент, имеют определенные права и обязанности друг перед другом (подробно описанные в Американских законах и решениях судов).
Главное, что вы должны помнить – что агент часто имеет возможность связать своего принципала договором заключенным агентом от имени принципала.
Другое – это feduciary duty – обязанность агента честно относится к интересам принципала.
Так вот, партнерство – это специальная структура, где все партнеры являются и агентами друг друга и принципалами друг друга.
Отсюда растет возможность связать партнера Б договором заключенным партнером А, даже без согласия Б.
Может ли Б отказаться от такого договора? В принципе может. Но тут мы переходим к теме, называемой «трансакшен кост». В дословном переводе на русский язык это означает известную поговорку: «за морем телушка – полушка, да перевоз – пяточек».
Вы можете судить своего партнера и оспаривать какие то решения (допустим, на основе нарушения «фудюшеари дьюти»), – однако все такие суды стоят денег и не малых. Какое там будет решение – еще не известно, а вот 10 тыс. – вынь да положи сразу.

Если ваш спор касается миллионов или сотен тысяч – то решение очевидно. Если же речь идет о нескольких тысячах – решение тоже очевидно.
Поэтому принципиальная возможность оспорить нечто или изменить нечто через суд – совсем не означает, что у вас будет смысл этим заниматься.
Гораздо лучше озаботиться о том, что бы судиться не пришлось. В этом смысле, грамотно составленный договор между партнерами (что наши люди делают очень редко) может сильно помочь.

Другая очень распространенная ошибка, совершаемая партнерами касается внесенного ими капитала.
Многие руководствуются простой логикой, пологая, что если он внес 200 тыс, а его племянник – только знакомство с хозяином склада, где вы будете закупать нечто, – то его доля в доходах и стоимости партнерства будет выше. И она может быть выше, если вы заранее заключите между собой договор, кто и что имеет в данном бизнесе. Но если такой договор не заключен, то племянник – равноценный партнер и может требовать себе такую же долю прибыли как и вы.

Кроме обычного партнерства (general partnership) сейчас имеются особые виды партнерства: это ограниченное партнерство (limited partnership), компания с органиченной отвественностью (limited liability company)- LLC и limited liability partnership – LLP.
Звучит очень похоже, но это все – разные звери.
Ограниченное партнерство – это, грубо говоря, правовое недоразумение. Идея его в том, что не все партнеры хотят рисковать личным имуществом вступая в обычное партнерство. Вдруг вэн, принадлежащий вашему партнерству ударит сзади некую калымагу и разобьет ей фонарь. А заодно вызовет необратимую импотенцию у тамошнего водителя. А суд назначит ему компенсацию в пару миллионов.
Сначала деньги ему заплатит страховая компания вашего вэна. Потом ваше партнерство. А потом он придет за личным имуществом всех партнеров.

Казалось бы лимитед партнершип, где неограниченная ответственность допускается только для одного из партнеров, а другие не могут потерять более того капитала, что внесли в партнерство, решает эту проблему. Однако, правила таковы, что ограниченные (в ответственности) партнеры должны быть полностью пассивными партнерами, которые внесли свои деньги и получают на них прибыль. Если же они участвуют в управлении бизнесом, то суд игнорирует их статус ограниченных партнеров и приходит за их личным имуществом.
Помимо этого, «ограниченный» партнер имеет и худшую налоговую атмосферу для списания своих убытков.
Зачем тогда вообще становиться ограниченным партнером? Не лучше ли выступить в роли стороннего кредитора с правом обмены внесенных денег на определенную долю в бизнесе? У вас тогда будет больше прав, меньше риска и налоговая атмосфера будет более благоприятна.
Компания с ограниченной ответственностью (LLC) – гораздо более разумное образование. В последнее время по этому пути идет большинство новых бизнесов. К сожалению, ее регистрация не совсем дешевая и часто обходится более тысячи, особенно когда правила штата требуют определенные публикации при открытии.
Есть, однако, штаты которые этого не требуют. Партнерство с ограниченной ответственностью (LLP) – вполне логичная и понятная структура, которая ограничивает ответственность каждого из партнеров его личными действиями и действиями состоящих под его управлением работников. За действия других партнеров (приведшие к иску) он не отвечает.
Проблема тут в том, само партнерство теряет тут присущую ему гибкость, а налоговая атмосфера для прибыльного партнерства отнюдь не самое лучшее из того, что может быть.

Как видите, один из главных вопросов стоящих перед бизнесменом – вопрос о сохранности своего личного имущества. Если же его у вас нет – то нет и проблем. Нельзя отобрать миллион у того, у кого его нет, что бы он ни сделал. А вот если у вас есть, допустим, личный дом, и дом этот не в Техасе и не во Флориде – то объявление банкротства (при невозможности выплатить повешенный на вас штраф) может привести к потере вашего дома.

Вопрос защиты личного имущества при вступлении в бизнес должен интересовать в Америке каждого, у кого есть такое имущество.

Многие наши люди с издевкой отзывается о всяких глупых американских инструкциях, которые дают им подписать при устройстве на работе. Причем, чем больше компания – тем подробнее и «глупее» инструкции. Однако «глупость» этих инструкций – только кажущаяся. У крупных компаний – хорошие лоеры, и они заранее готовят для нее документы, позволяющие снять ответственность с компании в случае разных исков.(А у мелких компаний – лоера плохие, или их вообще нет).
Допустим многостраничный регламент, вручаемый шоферу на машину компании готовит базу для того, что бы при аварии объявить этого шофера «независимым фроликом» (independent frolic) – т.е. лицом, использующим машину компании для своих личных целей, а не по делам службы. Тогда компания и не отвечает за причиненный им ущерб.

Вот реальный пример относящийся к таксопарку (корпорации), где было более 10 машин. Когда одна из них попала в аварию и сумма иска оказалась очень велика – разорилась вся корпорация. После этого случая, разумные владельцы таксопарков регистрируют одну корпорацию на одну машину. Тогда, в случае проигрыша крупного иска, одна из корпораций может разориться, однако другие останутся в бизнесе.

Последние годы, когда обеспеченные американцы планируют личное вступление в бизнес, они порою специально убирают свое личное имущество из под возможного удара. Пути для этого довольно экзотичны: например перевод денег\имущества в оффшорные зоны, вне пределов досягаемости американских судов.
Способ это действенный, но сложный и не дешевый по исполнению. Есть более простые и дешевые способы защиты своего имущества. В частности с помощью специального партнерства.

В целом партнерство может быть неплохим способом совместного ведения бизнеса, особенно когда у партнеров нет личного недвижимого имущества, однако используется этот способ, как я уже говорил, часто неправильно. Партнеры могут оговорить между собой любые детали совместно владения предполагаемым бизнесом (это называется articles of partnership) и избежать дорогостоящих судебных издержек. В этом соглашении они могут договориться обо всем что угодно (если это не нарушает законов).При отсутствии такого договора – все партнеры считаются равными друг другу, даже если их вклад в преуспеяние бизнеса очень неравный.
Партнеры могут так же оформить партнерство на время или на конкретное мероприятие (parnership for a term), после чего партнерство прекращает свое существование. Если конкретного срока не оговорено, это будет parnership at will.

Стоит заметить, что партнерство основано на личном доверии партнеров друг к другу. Прием нового партнера может произойти только с согласия всех существующих партнеров. Выбывание одного из партнеров, влечет за собой «диссолюшен» партнерства, за которым следует либо полное закрытие партнерства, либо формирование нового (под старым флагом). Вдова не может стать партнером взамен умершего мужа, если другой партнер возражает. Однако она может получать доход из той доли которая принадлежала ее мужу. Либо потребовать выплаты всей причитающейся ей доли.

Резюме:
В плане налогов (в случае убыточности) партнерство более предпочтительный вид бизнеса чем простая личная компания. Партнеры могут списать свои убытки за отчетный год сразу (против других своих доходов).
Единоличник не может этого сделать – он должен переносить свои убытки на следующий год и использовать их для списания против будущих доходов по бизнесу. Списать убытки против обычных доходов он может только при полной ликвидации бизнеса.
Если же имеет быть прибыль – то оба вида бизнеса одинаково неудачны (для налоговых отчетов). Эти бизнесы не рассматриваются IRS как налогоплательщики. Вся прибыль проваливается в карманы партнеров, и они отчитываются за нее на своих индивидуальных 1040.

Те из вас, кто читает американские книжки по бизнесу, могут заметить, что мои слова противоречат тому что пишется там. В частности, все как один американские авторы указывают на партнершип (flow-through entities) – как на более выгодную (для налогов) форму ведения бизнеса чем корпорация (taxable entity).
Я подозреваю, что это вызвано одним недоразумением: Американские авторы, обычно, дают свои советы для жирных клиентов и для жирных компаний. А те американские авторы, кто пишет для простых людей – просто пересказывает своих более именитых собратьев.
Мои клиенты редко зарабатывают более чем 100 тыс в год. Поэтому имеют быть разночтения ситуации, и то, что пишут американцы, имеет для вас гораздо меньше смысла, чем то, что пишу я.
Что касается пресловутого «двойного налога» – то для мелких корпораций это химера. Корпорация имеет «ретайн ернинг» (для своего развития) и не платит никаких дивидендов.




Ответить

*